Начало 2026года стало временем адаптации российского малого бизнеса к новым правилам игры. После того как в 2025 году плательщики упрощенной системы налогообложения (УСН) с доходом свыше 60 млн рублей стали плательщиками НДС, патентная система налогообложения (ПСН) приобрела статус одного из самых привлекательных и предсказуемых налоговых режимов.

Для индивидуальных предпринимателей ПСН остается «островом стабильности», где сумма налога известна заранее и не зависит от реальной выручки. Но так ли всё однозначно? В этой статье мы разберем, как провести аудит своего бизнеса и понять, станет ли патент для вас выгодным решением в 2026 году.

Что такое ПСН в реалиях 2026 года?

Патентная система — это режим, при котором вы покупаете право заниматься определенным видом деятельности на установленный срок (от 1 до 12 месяцев). Налог рассчитывается не с фактического, а с потенциально возможного годового дохода (ПВГД), который устанавливают региональные власти.

Ключевые ограничения в новом году:

1. Только для ИП. Юридические лица (ООО) использовать патент не могут.

2. Лимит по доходам: 60 млн рублей в год (суммарно по всем патентам и УСН, если они совмещаются).

3. Лимит по сотрудникам: средняя численность не более 15 человек.

4. Площадь торгового зала/зала обслуживания: до 150 кв. м (регионы могут ограничивать эту площадь сильнее).

Пять признаков того, что вам нужен патент в 2026 году

1. Ваша реальная выручка значительно выше «потенциальной»

Это главный математический критерий. Региональные власти устанавливают ПВГД для каждой отрасли. Например, они считают, что парикмахерская в вашем городе должна приносить 1 млн рублей в год. Исходя из этого, патент будет стоить 60 000 рублей (6% от 1 млн).

Если ваша реальная выручка — 5 млн рублей, то на УСН «Доходы» вы бы заплатили 300 000 рублей. На патенте же вы заплатите те же 60 000 рублей.

Совет эксперта: Найдите актуальный закон своего региона о ПСН на текущий год. Сравните ПВГД с вашим финансовым планом. Если прогнозная выручка превышает ПВГД более чем на 20–30%, патент почти наверняка выгоднее.

2. Вы хотите избежать НДС (критично для текущего года)

С прошлого года на УСН при превышении порога дохода в 60 млн рублей возникает обязанность платить НДС. ПСН же дает освобождение от НДС (в рамках деятельности по патенту). Хотя лимит по патенту также составляет 60 млн рублей, работа на стыке этих режимов требует ювелирной точности.

Если ваш бизнес балансирует на грани 50–60 млн рублей, патент позволяет зафиксировать налоговую нагрузку и не входить в сложные расчеты с НДС, которые неизбежны на УСН при росте оборотов.

3. У вас высокая маржинальность

На патенте сумма налога фиксирована. Это выгодно для бизнесов с низкой себестоимостью и высокой добавленной стоимостью:

• Обучающие курсы и репетиторство.

• IT-разработка и консультирование.

• Ремонт сложной техники.

• Дизайн и проектирование.

В этих сферах «Доходы минус расходы» (УСН 15%) обычно невыгодны из-за отсутствия больших подтвержденных затрат, а ПСН позволяет платить копейки в сравнении с оборотом.

4. Вам нужна минимальная отчетность

ПСН — лидер по отсутствию бюрократии.

• Декларация не сдается.

• Книга учета доходов (КУДиР) ведется, но в налоговую не подается (ее нужно просто иметь на случай проверки).

• Налог платится двумя частями (если патент длиннее 6 месяцев).

Для предпринимателя, который работает сам или с минимальным штатом, это возможность сэкономить на бухгалтере 50–80 тысяч рублей в год.

5. Вы активно платите страховые взносы

В 2026 году сохраняется право вычитать из стоимости патента страховые взносы:

• ИП без сотрудников может уменьшить патент на всю сумму фиксированных взносов «за себя» (вплоть до нуля).

• ИП с сотрудниками может уменьшить патент на взносы за себя и за персонал, но не более чем на 50%.

Важное замечание: С 2хпредыдущих годов механизм вычета упростился — теперь не нужно ждать фактической уплаты взносов для уменьшения налога (для фиксированных взносов), достаточно факта их начисления.

Рекомендации эксперта по переходу на ПСН

Анализ региональных особенностей

Патент — это региональный налог. В Москве он может стоить в 5 раз дороже, чем в соседней области. Более того, внутри одного региона стоимость может зависеть от муниципального образования (город-миллионник или поселок).

Рекомендация: Если у вас интернет-торговля (которую часто маскируют под ПСН, хотя это рискованно) или услуги, которые можно оказывать дистанционно, проверьте возможность регистрации ИП в регионе с низкой стоимостью патента.

Риск совмещения режимов

Часто ИП совмещают УСН и ПСН. Это удобно: патент на розничный магазин, а УСН — на оптовые продажи.

Опасность 2026 года: Следите за общим лимитом 60 млн рублей. Как только сумма доходов по УСН и ПСН вместе превысит этот порог, вы «слетите» с патента ретроспективно с начала периода, на который он был выдан. Это приведет к пересчету всех налогов по общей системе или УСН с огромными штрафами.

Дробление бизнеса

Налоговая служба в этом году использует продвинутые алгоритмы ИИ для выявления дробления. Если вы открыли 5 ИП на родственников, чтобы каждый купил патент на магазин в одном торговом центре и не превысил лимит 15 сотрудников — ждите проверки. Суммарный лимит будет считаться по всей группе.

Как рассчитать выгоду: пример

Предположим, ИП Иванов занимается ремонтом квартир в Подмосковье.

• Реальный доход: 8 000 000 руб. в год.

• Сотрудников: 2 человека.

• Страховые взносы за себя и сотрудников: 150 000 руб.

Вариант УСН «Доходы» (6%):

Налог: 8 000 000 × 6% = 480 000 руб.

Уменьшаем на взносы (50%): 240 000 руб.

Итого к плате: 240 000 руб.

Вариант ПСН:

Стоимость патента (условно): 90 000 руб.

Уменьшаем на взносы (50%): 45 000 руб.

Итого к плате: 45 000 руб.

Экономия на ПСН: 195 000 рублей в год.

Пошаговый алгоритм перехода

1. Проверка вида деятельности. Убедитесь, что ваш бизнес попадает под ПСН в вашем регионе (список расширен в 2025 году, включены многие бытовые услуги).

2. Расчет на калькуляторе ФНС. Зайдите на официальный сервис и введите свои параметры.

3. Подача заявления. Не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН. Если хотите работать на патенте с 1 января 2027 года — подайте заявление до середины декабря 2026-го.

4. Уплата налога. Не забудьте вовремя оплатить 1/3 и 2/3 стоимости патента. Просрочка более не ведет к автоматическому вылету с режима, но грозит пенями и блокировками счетов.

Резюме

Патент в 2026 году — это идеальный выбор для стабильного микробизнеса, который:

• Имеет выручку от 5 до 60 млн рублей.

• Не планирует раздувать штат свыше 15 человек.

• Работает преимущественно с физлицами или в сфере мелких услуг/ремонта.

• Хочет легально платить меньше, чем на УСН, используя фиксированную стоимость «входного билета» в бизнес.

Однако помните: патент требует жесткого контроля лимитов и кассовой дисциплины. Одна ошибка в учете выручки может стоить вам статуса плательщика ПСН и привести к серьезным финансовым потерям.